Actividades Sujetas al Recargo de Equivalencia

Resumen ejecutivo

• El recargo de equivalencia es obligatorio para autónomos minoristas que venden bienes sin transformarlos, aplicándose automáticamente al comprar stock.
• En 2025, tras el fin de las rebajas fiscales a los alimentos, los tipos han vuelto a la normalidad (5,2%, 1,4% y 0,5%), elevando el coste de adquisición para muchos minoristas.
• Un error masivo en Amazon FBA y Shopify es tributar en el régimen general cuando la ley exige aplicar este recargo si más del 80% de tus ventas son a consumidor final (B2C).
• Las ventas de joyas, vehículos o servicios (infoproductos) quedan fuera de este régimen, al igual que los negocios constituidos como Sociedad Limitada (S.L.).

Imagina la escena. Tienes tu tienda en Shopify facturando a buen ritmo. Has optimizado tus campañas, tus márgenes parecen sólidos y por fin respiras tranquilo. Hasta que llega una notificación electrónica de la Agencia Tributaria. Resulta que llevas dos años tributando mal tu stock porque nadie te avisó de que tu negocio estaba atrapado en el recargo de equivalencia.

Pánico. Multas. Márgenes destrozados.

Aquí es donde la mayoría se equivoca. Muchos sellers de ecommerce creen que por vender online están exentos de las normas del comercio tradicional. Falso. Si vendes productos físicos a particulares y eres autónomo, el fisco te considera minorista. Y eso lo cambia todo.

La trampa del minorista: ¿Qué actividades están sujetas de verdad?

El criterio de Hacienda es implacable, aunque a veces parezca diseñado para confundirte. Si compras artículos para venderlos sin someterlos a ningún proceso de fabricación o transformación, y tus clientes son mayoritariamente consumidores finales, estás obligado a tributar bajo el régimen especial del recargo de equivalencia. La línea roja se sitúa en el 80%. Si más del 80% de tu facturación proviene de particulares, caes en el saco.

Lo que sorprende es la cantidad de emprendedores digitales que operan en la sombra por puro desconocimiento. Un criterio oficial de la AEAT establece que este régimen es imperativo exclusivamente para personas físicas y comunidades de bienes. Si operas bajo una Sociedad Limitada (S.L.), te libras por completo.

Hablemos de los modelos de negocio modernos. Existe un mito muy extendido en el sector digital: “Hago dropshipping, así que el recargo no va conmigo”. Mentira a medias. Si tu proveedor envía la mercancía desde fuera de España directamente al cliente, efectivamente la venta no está sujeta al IVA minorista nacional. Pero si haces Amazon FBA e importas mercancía a los almacenes de Amazon en la península para que ellos la distribuyan, estás realizando una importación sujeta a IVA. Bingo. Tienes que pagar el recargo en la aduana. Para entender a fondo a quién le toca pasar por caja, te recomendamos revisar nuestra guía sobre Recargo de Equivalencia: Qué Es y a Quién Aplica.

Los números no mienten: Así tributa el recargo en 2025-2026

La mecánica es sencilla de entender, pero dolorosa de asumir si no ajustas tus precios de venta. Tu proveedor te cobra el IVA correspondiente más un porcentaje extra. Ese extra es el recargo. A cambio, tú no tienes que presentar el modelo 303 trimestral de IVA. Te olvidas de liquidar el impuesto de tus ventas.

Tras la montaña rusa fiscal de los últimos años, con bajadas temporales para combatir la inflación, el escenario ha vuelto a su cauce. Desde enero de 2025, el fin de las rebajas al IVA de los alimentos básicos y el aceite de oliva nos ha devuelto a los tipos impositivos estándar. Así queda el panorama actual recogido en la Ley del IVA. Para el tipo general del 21%, el recargo es del 5,2%. En el tipo reducido del 10%, se fija un 1,4%. Para el superreducido del 4%, asumes un 0,5%. Y si tocas el tabaco, el recargo es del 1,75%.

Piénsalo con frialdad. Si compras stock por valor de 1.000 euros sujetos al 21%, tu proveedor te facturará 210 euros de IVA y 52 euros de recargo. Pagarás 1.262 euros en total. Ese es tu coste real de adquisición. Si no lo repercutes estratégicamente en tu precio de venta al público, te estarás comiendo tu propio margen comercial.

72%

de los nuevos sellers autónomos en Amazon España cometen errores en la liquidación del IVA de importación durante su primer año.

Fuente: Datali Group 2025

Comparativa: Régimen General vs. Recargo de Equivalencia

A menudo, la frustración del autónomo nace de no entender las reglas del juego. No puedes elegir tu régimen como si fuera un menú de restaurante; te viene impuesto por tu figura jurídica y tu actividad. Pero verlos frente a frente te ayudará a planificar tu tesorería y decidir si te compensa constituir una sociedad.

Característica	Régimen General (S.L.)	Recargo Equivalencia (Autónomo)
Pago de IVA a proveedores	Solo el IVA correspondiente (21%, 10%, 4%)	IVA + Recargo (5,2%, 1,4%, 0,5%)
Deducción del IVA soportado	Sí, se deduce en las declaraciones	No. Se considera mayor coste de adquisición
Liquidaciones periódicas	Obligatorias (Modelos 303 trimestral, 390 anual)	Exento (salvo importaciones vía modelo 309)
Emisión de facturas	Obligatoria a empresas siempre	Obligatoria solo si el cliente la solicita

CONSULTA GRATUITA

¿Estás pagando impuestos de más por tu stock?

Gestionar el IVA y las aduanas en ecommerce no es un juego. En Datali Group analizamos tu modelo de negocio y optimizamos tu fiscalidad para que no pierdas ni un céntimo de rentabilidad.

Gestoría fiscal ecommerce →

Qué cambió en 2025-2026 (y cómo te afecta)

El panorama normativo no se detiene. Si llevas tiempo operando, te habrás dado cuenta de que la Agencia Tributaria ha pisado el acelerador en la digitalización y el control cruzado de datos. El margen de error se estrecha cada mes.

El fin de las exenciones temporales

Durante 2023 y 2024 vimos cómo ciertos alimentos básicos y aceites disfrutaban de un IVA del 0% y, por arrastre, de un recargo del 0%. Esto ya es historia. Con el arranque de 2025, el IVA regresó de golpe a sus tipos estructurales. Si tu ecommerce vende productos gourmet o suplementación alimenticia, tus costes de adquisición han sufrido un incremento directo que debes monitorizar.

El cerco tecnológico: Veri*Factu

Aquí viene el golpe de realidad. Con la entrada en vigor definitiva de los sistemas informáticos de facturación Veri*Factu en 2025 y 2026, Hacienda recibe información casi en tiempo real. Aunque tú estés en recargo de equivalencia y no presentes el modelo 303, tus proveedores nacionales sí lo hacen. Si compras volúmenes masivos de stock a un mayorista español y tus ventas teóricas no cuadran con tus declaraciones de IRPF, el sistema cruza los datos automáticamente. Se acabó el margen para la creatividad contable.

Mayor escrutinio en aduanas

Los controles sobre pequeños importadores que traen mercancía de China a través de plataformas B2B para revenderla en Shopify o Amazon son exhaustivos. Las aduanas vigilan con lupa que se liquide correctamente el IVA de importación y el recargo correspondiente. Intentar pasar mercancía comercial bajo el radar como si fuera de uso personal es una vía rápida hacia una paralización indefinida y una sanción.

Datos Datali

Más del 40% de los autónomos ecommerce que auditamos en su primer año desconocían la obligación de presentar el modelo 309 al importar mercancía de países extracomunitarios (estimación interna de nuestra cartera de clientes durante 2025-2026).

Las excepciones: Lo que NUNCA lleva recargo

No todo comercio cae en esta red. La ley excluye explícitamente ciertas actividades y productos. Si tu negocio se centra en ellos, tributarás en el régimen general de IVA sin importar que seas autónomo y vendas al consumidor final.

La lista negra del recargo es muy específica. Los vehículos a motor, embarcaciones y aeronaves quedan fuera. Las joyas, diamantes y metales preciosos tampoco aplican. Los objetos de arte, antigüedades y bienes usados están exentos de esta norma, derivándose habitualmente al REBU. La maquinaria de uso industrial o los materiales de construcción corren exactamente la misma suerte.

Tampoco aplica jamás a los servicios. Si vendes infoproductos, consultoría, cursos online o licencias de software, no compras bienes físicos para revenderlos sin transformación. Eres un prestador de servicios. Tributarás por el régimen general con absoluta normalidad.

Y, por supuesto, si más del 20% de tu facturación del año anterior se dirigió a profesionales o empresas, tienes derecho a salir del recargo de equivalencia. Hacienda entiende que en ese punto dejas de ser un mero comerciante minorista al uso y pasas a actuar como un mayorista B2B.

Preguntas Frecuentes sobre el Recargo de Equivalencia

¿Puedo renunciar al recargo de equivalencia si soy autónomo?

No. Es un régimen obligatorio. Solo puedes salir de él si creas una sociedad mercantil (como una S.L.) o si demuestras que más del 20% de tus ventas anuales van dirigidas a otras empresas o autónomos.

¿Qué pasa si hago dropshipping desde China a mis clientes en España?

Si la mercancía viaja directamente del proveedor en China al cliente final sin pasar por tus manos ni ser importada a tu nombre en España, la venta no está sujeta a IVA español por tu parte como vendedor minorista en origen, por lo que no aplica el recargo de equivalencia.

¿Tengo que aplicar recargo si vendo en Amazon FBA?

Sí. Al importar mercancía o comprarla para almacenarla en centros logísticos en España y luego venderla a particulares, la ley te exige tributar bajo este régimen si actúas como persona física.

¿Cómo declaro las importaciones si estoy en recargo de equivalencia?

Debes presentar el modelo 309 para ingresar el IVA y el recargo correspondiente a la aduana o al recibir la mercancía intracomunitaria, ya que no puedes liquidarlo a través del clásico modelo 303.

¿Tengo que emitir facturas con IVA y recargo a mis clientes?

No. Tú vendes el producto con el IVA incluido en el precio final de venta. Solo debes emitir factura si el cliente te la exige, pero tú no le cobras el recargo a él; el recargo te lo cobra tu proveedor a ti.

¿Qué ocurre si vendo simultáneamente a particulares y a empresas?

Si tus ventas a empresas o autónomos superan el 20% de tu facturación total en el año natural anterior, debes darte de baja del recargo en el ejercicio siguiente y pasar obligatoriamente al régimen general.

¿Puedo deducir el IVA de mis compras si estoy en este régimen?

No. En el recargo de equivalencia, no puedes deducirte el IVA soportado de tus compras de bienes para la reventa ni de los gastos corrientes del negocio. Todo ese IVA se suma como mayor gasto deducible en tu IRPF.

¿Cómo afecta pasar de autónomo a S.L. respecto al recargo?

Las sociedades limitadas están excluidas de este régimen. Si pasas de autónomo a S.L., tributarás en el régimen general, pudiendo deducir el IVA de tus compras, pero estarás obligado a presentar el modelo 303 trimestralmente.

¿Tengo que notificar a mis proveedores que estoy en recargo de equivalencia?

Sí, es tu obligación legal. Debes comunicar por escrito a tus proveedores nacionales que estás sujeto al régimen de recargo de equivalencia para que te incluyan ambos porcentajes en sus facturas.

¿Qué modelo se usa para el IVA intracomunitario en este régimen?

Tienes que darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y liquidar el IVA y el recargo de las facturas europeas mediante el modelo 309 de forma no periódica.

El comercio electrónico ha madurado de forma agresiva. La época donde un autónomo podía improvisar con sus impuestos y cruzar los dedos en las aduanas quedó atrás. Con la llegada de los nuevos sistemas de facturación y el control aduanero automatizado, la transparencia es total. Conocer a fondo las actividades sujetas a recargo de equivalencia no es una mera curiosidad contable; es la línea que separa un negocio rentable de una quiebra silenciosa por deudas tributarias.

Delegar esto en manos inexpertas suele salir muy caro. Tu equipo necesita un socio que entienda de e-commerce, de las tripas de Amazon, de la pasarela de Shopify y de la cruda realidad de las aduanas.

DATALI GROUP

Deja de pelear con Hacienda y céntrate en vender

Únete a los más de 500 sellers que ya confían su fiscalidad en Datali Group. Tu tranquilidad y tus márgenes te lo agradecerán.

Habla con un asesor →